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《中国乡镇企业会计》货币资金的内部控制问题存在的原因和对策

1 管理层在内部控制观念上存在些误解

《企业内部控制基本规范》中阐述总经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。他们则认为他们只是负责管理,认为内部控制是对下面的职工进行控制,并不用控制他们自己。另一方面,在他们的愿意中也不愿意执行内部控制也包括对他们进行控制,这样就缩小了他们的权限使用范围。内部控制其实是对企业的所有人进行控制,最后落实在领导身上,先损失效率,最后完成则能提高效率。对于货币资金的内部控制,他们则认为主要是针对有关从事货币资金业务人员。这种想法会对货币资金内部控制的执行产生一定的影响。

2 忽视了对货币资金内部控制关键要点

现金的收支业务和银行存款的收支业务的管理是货币资金的控制要点,从企业存在的以上问题可以看出大多数企业领导并不重视不相容岗位的分离制度,既是曰常经营活动是按照规定来执行的,但是当遇到特殊情况时依然缺乏规范的制度来保证这一控制的有效实施。

3 会计、出纳岗位职的责划分不清

会计、出纳岗位职的责划分不清,缺乏有效的监督和牵制机。这一点在规模小、会计制度不健全的企业较为常见,因为企业负责人为了节约成本预算,常常要求财务人员一人多职,出纳除了要办理现金、银行存款收付的本职业务外,还要兼保管银行存款全套印鉴和审核会计凭证等会计业务,这些往往是货币资金管理存在问题的主要原因。

4 监督力度不够

没有对货币资金进行定期和不定期的检查,也没有对货币资金业务相关人员和岗位的设置情况进行测试检查,所以货币资金授权批准制度的执行情况也不清楚,长期下去不仅会造成资金的账实不符、货币资金内控制度的漏洞也不能及时修复,最终导致制度的约束力逐渐下降,为不法行为提供可乘之机。

5提高货币资金内部控制水平的对策

为了保证货币资金业务控制日标的实现。企业应建立以下货币资控制制度:

5.1实行岗位分工制度

单位应当配备合格的会计人员办理货币资金业务,办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业品质,忠于职守、廉洁奉公、遵纪守法,客观公正。单位应当建立货币资金业务的岗责任制,明确相关部门和岗位的职责权限,确保办理货币资金业务的不相容岗位分离、相互制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记上作。严禁由一人办理货币资金业务的全过程。出纳人员对不符合规定和手续的收支业务有权拒绝办理。对涉及货币资金管理和控制业务的业务人员实行定期轮换岗位,以相互牵制、相互监督。

5.2 坚持预算控制制度

编制资金预算控制旨在对企业一定时期货币资金的流入和流出进行统筹安排。资金预算编制是否准确直接影响到企业货币资金流转是否畅通,影响到货币资金的利用效益,乃至企业的生产经营。因此.要加强货币资金预算的可靠性控制,避免或减少预算编制的主观性和随意性。货币资金预算编制和货币资金业务核算应分开,以便更有力地控制货币资金业务。货币资金预算编制后,主管领导应认真监督预算的执行,对过程中实际现金收支的结果应定期同预算进行比较分析。如果出现重大差异,可采取必要的措施来调查实际的收支结果。

5.3 坚持授权批准制度

单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度.明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施,规定经办人员办理货币资金业务的职责范围和工作要求。货币资金的收人实行科目负责制由会计人员(非出纳人员)逐笔审核、签收、登记、制单.无误后交出纳人员办理现金、银行收款手续.退票时出纳人员应及时通知有关会汁人员冲帐,将票证退还缴款单位。月末会计人员应与有关收款部门核对收款情况。发现问题及时处理。货币资金支出实行授权批准制度,由业务部门经办人员办理付款凭证,业务部门主管审批,本单位主管财务的副总经理或总会计师审批,财务部长审批,科目负责人审核,出纳人员从本单位的开户外部银行账户中办理银行付款业务。审核人、经办人应在授权范围内进行审批经办,对于超越审批权限的,有权拒绝办理

5.4 内部银行控制制度

内部银行是将社会银行的基本职能与管理方式引人企业内部管理机制而建立起来的一种内部资金管理机构,主要是进行企业内部日常往来结算和资金调拨、运筹,已被证明是实现货币资金内部控制目标的有效手段。但是这种制度在企}n的实践发展还不平衡,一些企业只是停留于内部资金调度的功能,对控制企业内部资金流量、流向、流程的功能并没有应有的重视。如果内部银行对集中起来的资金使用缺少有效的控制,就可能导致重大投资的失误。

5.5 实行内部稽核制度

各单位应建立内部稽核制度,对监督检查过程中发现的问题应积极采取有效措施,纠正和完善货币资金业务的内部稽核制度,明确相关机构或人员的工作职责,定期或不定期地进行检查。监督检查相关岗位和人员的设置情况,看是否存在不相容职务混岗的现象;监督检查授权批准制度的执行情况,看是否存在越权审批行为;监督检查印章的保管情况,看是否存在全部印章由一人保管现象;监督检查票据的保管情况,看是否存在票据管理漏洞。

5.6 加强货币资金的安全保卫工作

出纳地点要严格按照保卫部门的要求配备必要的保安监控系统,门窗加固,作为单位保卫部门的重点监控部位。出纳地点与外部办事人员要设置安全护栏。出纳人员不得擅自离岗,出纳人员离开时必须将现金、有关票据存人保险柜。保险柜的密码、网上银行操作所需网卡及密码要由使用人保管,不得任意移交他人,如需移交他人要有书面记录,并及时更改密码。

本文摘自   中国乡镇企业会计

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