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《金融经济》论货币资金的内部控制

摘  要

随着社会经济的发展,贪污舞弊的手法也在不断翻新,舞弊案件也呈新的发展态势。由于货币资金本身具有的流动性高、安全性低的特性,单位或个人非法挪用资金、设立小金库的案件屡有发生。此类案件大多是由于内部控制失效而形成的,特别是货币资金内部控制不力。这使得各个企业对其货币资金内部控制制度的要求越来越高。

本文分析了货币资金的内部控制存在的相关问题,对问题产生的原因进行了深入剖析,从建立健全的货币资金内部控制制度、创造良好的货币资金内部控制环境、有效控制的货币资金内部控制执行、建立科学合理的奖惩机制等四个方面对提高货币资金的内部控制水平提供了相应的对策。

关键词:货币资金,内部控制,制度

Abstract

With the development of social economy, the technique of corruption are constantly upgraded, fraud case is a new development situation. As money funds itself has the liquidity, the 

characteristics of the high security low, the unit or individual illegal misappropriation of funds, and set up the case of the other sometimes occur. Such cases are mostly due to internal 

control, in the form of failure, especially the internal control of monetary fund effectively. This makes each enterprise to their currency funds of the internal control system of demand is higher 

and higher. 

This paper analyzes the internal control of monetary fund of related problems, to the reasons were analyzed, from a sound internal control of monetary fund system, create a good internal 

control of monetary fund environment, the effective control of the internal control of monetary fund implementation, establishing a scientific and reasonable rewards and punishment 

mechanism and so on four aspects to improve the monetary fund of internal control level provide the corresponding countermeasures.

Keywords:Money funds, Internal control, System

目  录

1 货币资金的内部控制的现状1

2 货币资金的内部控制存在的问题1

2.1货币资金内部控制制度有待完善1

2.2 货币资金内部控制环境有待改善2

2.2.1 货币资金内部控制的研究有待深入2

2.2.2 缺乏对货币资金内部控制的重视2

2.2.3 财务人员业务水平及素质问题3

2.3 货币资金的内部控制的执行效果欠佳3

2.3.1 单位领导或主管人员滥用职权3

2.3.2董事长与总经理分工不清3

2.3.3 出纳与会计分工存在的问题4

2.4缺少有效的激励机制4

3货币资金的内部控制问题存在的原因5

3.1 管理层在内部控制观念上存在些误解5

3.2 忽视了对货币资金内部控制关键要点5

3.3 会计、出纳岗位职的责划分不清5

3.4 监督力度不够5

4 提高货币资金内部控制水平的对策6

4.1 建立健全的货币资金内部控制制度6

4.1.1实行岗位分工制度6

4.1.2 坚持预算控制制度6

4.1.3 坚持授权批准制度6

4.1.4 内部银行控制制度7

4.1.5 实行内部稽核制度7

4.1.6 加强货币资金的安全保卫工作7

4.2 创造良好的货币资金内部控制环境8

4.2.1 相关领导干部应该树立良好的观念8

4.2.2 加强财务人员素质8

4.2.3 建立合理的组织结构8

4.3 有效控制的货币资金内部控制执行9

4.3.1围绕经营活动流程强化事中控制和监督9

4.3.2 健全内部审计机构加强内部审计10

4.3.3 加强对现金的监督与检查10

4.3.4加强对企业货币资金内部控制的指导和监督10

4.3.5 建立反舞弊机制11

4.3.6 重视货币资金内部控制的关键点的控制11

4.4 建立科学合理的奖惩机制11

4.4.1 改革薪酬分配制度制定科学均衡的薪酬体系11

4.4.2 建立有效的绩效考核制度和激励淘汰机制12

4.4.3加强文化、精神激励力度12

参考文献13

致  谢15

1 货币资金的内部控制的现状

贪污舞弊是一个由来已久的问题,但也是一个不断翻新的问题。人们与贪污舞弊的斗争已有数千年的历史,但至今这仍然是人们进行经济管理不得不重视的一个重要问题。因此,我们可以说,反贪污舞弊是人们进行经济管理的永恒主题之一。人们为了遏制贪污舞弊从来没有放弃相关对策措施的寻找和建立。由内部牵制到内部控制的发展,就是人们与贪污舞弊进行不懈斗争的结果。

今天,人们防范贪污舞弊的形势依然没有好转。随着社会经济的发展,贪污舞弊的手法也在不断翻新,舞弊案件也呈新的发展态势。近年来,我国贪污舞弊案件即由个人行为,也有集体行为,而且数额巨大,影响极坏。据上海国家会计学院财务舞弊研究中心的研究:我国财务舞弊具有三个明显的特点:一是现金舞弊泛滥成灾;二是舞弊数量直线上升:三是串通舞弊日益深化。因此,在新的历史时期如何深化和强化企业货币资金内部控制依然是摆在我们面前的一个十分重要而紧迫的任务。由于很多企业缺乏健全的内部控制制度,造成经营管理混乱,工作效率下降,财产损失浪费,经济效益低下,还会导致腐败现象的产生。由于货币资金本身具有的流动性高、安全性低的特性,尤其是可直接用于单位或个人消费的货币支付特性,往往成为不法分子贪污、挪用和盗窃的对象。近几年来,我国各级执法部门查处的经济违法犯罪案件中,单位或个人非法挪用资金、设立小金库的案件屡见发生,其金额之巨大、涉及人数之众多,令人瞠目结舌。而此类案件大多是由于内部控制失效而形成的,特别是货币资金内部控制不力。这些情况使得各个企业对其货币资金内部控制制度的要求越来越高。

本文摘自   金融经济
 

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